Barème ToS pour particuliers au Cambodge — calcul et exemples 2026
Barème progressif de l'impôt sur le revenu (ToS) pour particuliers au Cambodge en 2026 — tranches 0-20 %, calcul pas à pas, abattements, exemples pension et freelance.
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En 3 puces
- Le Tax on Salary ( ToS ) est progressif par tranches mensuelles : 0 % jusqu’à ~366 USD, puis 5 %, 10 %, 15 % et 20 % au-delà de ~3 049 USD.
- Résident fiscal cambodgien : barème progressif applicable sur tous vos revenus mondiaux (pension, freelance, rentes).
- Non-résident : taux forfaitaire 20 % uniquement sur les revenus de source cambodgienne — pas de tranche, pas d’abattement.
Qui est concerné par ce guide
Ce guide s’adresse aux particuliers qui ne disposent pas d’un employeur cambodgien retenant l’impôt à la source :
- Retraités percevant une pension française ou étrangère.
- Remote workers payés par un employeur étranger, depuis le Cambodge.
- Freelances facturant des clients étrangers.
- Rentiers vivant de revenus locatifs ou de placement.
Si vous êtes salarié d’une société cambodgienne (Co. Ltd., ONG enregistrée), c’est votre employeur qui calcule et reverse le ToS — consultez le guide ToS employeur.
Barème progressif 2026 — résidents
Le barème est fixé par le Sub-Decree 196/2022 et n’a pas été modifié depuis. Il s’applique au revenu mensuel imposable en KHR.
| Tranche mensuelle (KHR) | Tranche mensuelle (≈ USD) | Taux |
|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 0 – 366 | 0 % |
| 1 500 001 – 2 000 000 | 366 – 488 | 5 % |
| 2 000 001 – 8 500 000 | 488 – 2 073 | 10 % |
| 8 500 001 – 12 500 000 | 2 073 – 3 049 | 15 % |
| > 12 500 000 | > 3 049 | 20 % |
Source : Sub-Decree 196/2022, GDT. Taux de conversion utilisé dans les exemples : 1 USD = 4 100 KHR, 1 € = 1,10 USD.
Méthode de calcul pas à pas
- Convertir le revenu mensuel en KHR (taux NBC du jour).
- Allouer chaque portion aux tranches de bas en haut.
- Multiplier chaque portion par son taux.
- Additionner les impôts par tranche.
La somme des largeurs de chaque tranche doit toujours égaler le revenu total — c’est le contrôle naturel du calcul.
Exemples de calcul
Pension de 1 000 €/mois
Conversion : 1 000 € × 1,10 = 1 100 USD × 4 100 = 4 510 000 KHR
| Tranche | Largeur (KHR) | Taux | Impôt (KHR) |
|---|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 1 500 000 | 0 % | 0 |
| 1 500 000 – 2 000 000 | 500 000 | 5 % | 25 000 |
| 2 000 000 – 4 510 000 | 2 510 000 | 10 % | 251 000 |
| Total mensuel | 4 510 000 ✓ | 276 000 KHR ≈ 67 USD ≈ 61 € |
Taux moyen effectif : ~6,1 %
Pension de 1 500 €/mois
Conversion : 1 500 € × 1,10 = 1 650 USD × 4 100 = 6 765 000 KHR
| Tranche | Largeur (KHR) | Taux | Impôt (KHR) |
|---|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 1 500 000 | 0 % | 0 |
| 1 500 000 – 2 000 000 | 500 000 | 5 % | 25 000 |
| 2 000 000 – 6 765 000 | 4 765 000 | 10 % | 476 500 |
| Total mensuel | 6 765 000 ✓ | 501 500 KHR ≈ 122 USD ≈ 111 € |
Taux moyen effectif : ~7,4 %
Revenu freelance de 3 000 USD/mois
Conversion : 3 000 USD × 4 100 = 12 300 000 KHR
| Tranche | Largeur (KHR) | Taux | Impôt (KHR) |
|---|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 1 500 000 | 0 % | 0 |
| 1 500 000 – 2 000 000 | 500 000 | 5 % | 25 000 |
| 2 000 000 – 8 500 000 | 6 500 000 | 10 % | 650 000 |
| 8 500 000 – 12 300 000 | 3 800 000 | 15 % | 570 000 |
| Total mensuel | 12 300 000 ✓ | 1 245 000 KHR ≈ 304 USD |
Taux moyen effectif : ~10,1 %
Tableau rapide de référence
| Revenu mensuel | ≈ KHR | ToS mensuel ≈ | Taux moyen |
|---|---|---|---|
| 800 € | 3 608 000 | ~45 USD | ~5,1 % |
| 1 000 € | 4 510 000 | ~67 USD | ~6,1 % |
| 1 500 € | 6 765 000 | ~122 USD | ~7,4 % |
| 2 000 € | 9 020 000 | ~184 USD | ~8,3 % |
| 2 500 € | 11 275 000 | ~266 USD | ~9,7 % |
| 2 000 USD | 8 200 000 | ~161 USD | ~8,0 % |
| 3 000 USD | 12 300 000 | ~304 USD | ~10,1 % |
Hypothèse : 1 € = 1,10 USD, 1 USD = 4 100 KHR. Recalculez si le taux NBC évolue.
Abattements pour personnes à charge
Un résident fiscal peut déduire du revenu mensuel imposable :
- 150 000 KHR / mois par enfant à charge de moins de 14 ans (ou moins de 25 ans si étudiant à temps plein).
- 150 000 KHR / mois pour un conjoint sans activité rémunérée.
Ces abattements sont déclarés dans votre déclaration mensuelle et justifiés par :
- Acte de naissance (enfants).
- Certificat de scolarité si l’enfant a plus de 14 ans.
- Acte de mariage (conjoint).
Non-résidents — taux forfaitaire 20 %
Si vous n’êtes pas résident fiscal cambodgien mais percevez un revenu de source cambodgienne, ce revenu est taxé à 20 % forfaitaire sur le montant brut :
- Pas de tranche progressive.
- Pas d’abattement pour personnes à charge.
- Pas de déduction possible.
Cas typiques de non-résidents avec source KH :
- Location d’un bien immobilier cambodgien.
- Dividendes d’une participation dans une société KH.
- Honoraires facturés à un client cambodgien lors d’une mission courte.
Les revenus de source entièrement étrangère (pension française versée sur compte français, salaire d’un employeur étranger pour travail hors KH) ne sont pas soumis au ToS pour un non-résident.
Revenus concernés par le ToS pour un particulier
Pour un résident fiscal sans employeur cambodgien, les sources imposables incluent :
| Type de revenu | Soumis au ToS ? | Taux |
|---|---|---|
| Pension française ou étrangère | Oui (résident) | Progressif 0–20 % |
| Salaire étranger / remote work | Oui (résident) | Progressif 0–20 % |
| Revenus locatifs étrangers | Oui (résident) | Progressif 0–20 % |
| Intérêts sur compte bancaire KH | Non — Withholding Tax 6 % retenue par la banque | 6 % libératoire |
| Dividendes d’une société KH | Non — Withholding Tax 14 % | 14 % libératoire |
| Revenus locatifs d’un bien KH | Oui — Tax on Immovable Property Income | 10 % (non-résident) ou barème résident |
| Plus-values sur vente immo KH | Taxe spécifique (Tax on Capital Gain) | 20 % |
Pièges courants
FAQ
Est-ce que le ToS cambodgien est déductible de l’impôt français ?
En théorie, un crédit d’impôt unilatéral côté France est possible via le formulaire 2047 si vous payez réellement le ToS au Cambodge. Mais sans convention bilatérale, ce crédit n’est pas automatique — il dépend de l’appréciation de la DGFiP. Consultez le SIPNR ou un fiscaliste international.
Peut-on lisser le revenu sur l’année pour éviter les pointes fiscales ?
Non. Le ToS cambodgien est mensuel et non annualisé. Un mois avec une prime ou un virement exceptionnel est taxé selon le barème du mois en question. Contrairement au prélèvement à la source français, il n’y a pas de régularisation annuelle.
Les pensions de réversion sont-elles soumises au ToS ?
Oui. Les pensions de réversion versées par une caisse française sont des revenus imposables au même titre qu’une pension de retraite ordinaire. Le calcul suit le même barème progressif.
Et si mon revenu varie beaucoup d’un mois à l’autre ?
Le ToS est calculé mois par mois sur le revenu effectivement perçu ce mois-là. Un mois à faible revenu (ou sans revenu) est déclaré avec un impôt faible ou nul. Un mois exceptionnel est taxé au barème mensuel correspondant.
Comment déclarer si je n’ai pas de TIN (numéro fiscal cambodgien) ?
Vous devez d’abord obtenir un TIN auprès de la GDT avant de pouvoir déclarer. Voir le guide déclaration GDT pour les étapes d’enregistrement.
Sources (3)
Toutes les informations de ce guide sont sourcées auprès de documents officiels ou de sites gouvernementaux. Date d'accès indiquée pour chaque source.