Déclarer ses revenus à la GDT — guide pratique pour expatriés

En 3 puces

• Délai fixe : la déclaration mensuelle ( ToS ) doit être déposée avant le 20 du mois suivant ; paiement en même temps sur le portail tax.gov.kh/en/e-service ou via ABA/Canadia.
• Première étape obligatoire : obtenir un TIN (Taxpayer Identification Number) avant de pouvoir déclarer — il n’est pas attribué automatiquement à l’arrivée au Cambodge.
• Alternative pratique : beaucoup d’expatriés confient leurs déclarations à un cabinet comptable local (50–150 USD/mois) pour éviter la barrière linguistique khmer.

Dois-je déclarer mes revenus à la GDT ?

Vous êtes concerné si…

• Vous êtes résident fiscal cambodgien (>182 jours/an) et percevez des revenus — pension, salaire étranger, loyers, freelance.
• Vous exercez une activité rémunérée au Cambodge en tant qu’indépendant (sole proprietor) ou dirigeant de votre propre société.
• Vous percevez des revenus de source KH (location d’un bien KH, dividendes d’une société KH) quel que soit votre statut résident/non-résident.

Vous n’êtes pas directement concerné si…

• Vous êtes salarié d’une société cambodgienne : c’est votre employeur qui retient et reverse le ToS à votre place.
• Vous êtes non-résident et n’avez aucun revenu de source cambodgienne.

Étape 1 — Obtenir un TIN (numéro fiscal cambodgien)

Le TIN (Taxpayer Identification Number) est votre identifiant auprès de la GDT . Il est indispensable pour déclarer et payer le ToS.

Où s’adresser

Direction Générale de la Taxe — GDT
Direction des Contribuables Moyens ou Bureau des Contribuables par département.

Adresse principale (Phnom Penh) :

GDT — General Department of Taxation
Building 32, Norodom Blvd, Phnom Penh

Des bureaux provinciaux existent à Siem Reap, Sihanoukville, Battambang.

Documents requis pour un particulier

Délai et coût

• Délai : 1 à 5 jours ouvrés.
• Coût : gratuit. Aucun frais officiel pour l’obtention du TIN.
• Résultat : un certificat d’enregistrement GDT + votre TIN à 9 ou 10 chiffres.

Étape 2 — S’enregistrer sur le portail e-service GDT

Rendez-vous sur tax.gov.kh/en/e-service :

1. Cliquez sur « Register » / « Enregistrement ».
2. Saisissez votre TIN et vos informations personnelles.
3. Créez un mot de passe et activez votre compte via l’email de confirmation.
4. Connectez-vous pour accéder au tableau de bord contribuable.

Le portail est disponible en khmer et partiellement en anglais. Les formulaires de déclaration du ToS sont accessibles depuis la section « Tax Return » ou « Déclaration fiscale ».

Étape 3 — Déclarer mensuellement le ToS

Périodicité et délai

• Périodicité : mensuelle.
• Deadline : avant le 20 du mois suivant la période imposable.
• Exemple : les revenus de juin 2026 → déclaration et paiement avant le 20 juillet 2026.

Comment remplir la déclaration

Sur le portail, sélectionnez Tax on Salary (ToS) :

1. Période : saisissez le mois concerné (ex. : juin 2026).
2. Revenu brut mensuel : indiquez le total de vos revenus (convertis en KHR).
3. Abattements : déduisez les abattements pour dépendants (150 000 KHR par enfant/conjoint à charge), sur justificatifs préalablement soumis.
4. Revenu imposable : calculé automatiquement par le portail.
5. ToS calculé : barème progressif appliqué automatiquement.
6. Vérification : confirmez le montant et procédez au paiement.

Mois sans revenu ou revenu nul

Si vous n’avez perçu aucun revenu un mois donné, déposez une déclaration à zéro (« nil return ») pour le mois. Cela évite les pénalités pour non-dépôt.

Étape 4 — Payer le ToS

Canaux de paiement

Le paiement s’effectue en KHR. Si votre revenu est en USD ou EUR, convertissez au taux NBC du jour de la paie pour le calcul du ToS, puis payez en KHR.

Déclaration annuelle récapitulative

En plus des déclarations mensuelles, un résident fiscal déposant des revenus professionnels doit soumettre une déclaration annuelle avant le 31 mars de l’année suivante. Cette déclaration récapitule les 12 mois et confirme qu’aucun ajustement n’est nécessaire.

Pour un particulier percevant uniquement une pension étrangère sans autre activité KH, la question de l’obligation de déclaration annuelle dépend de votre situation d’enregistrement. Confirmez avec un cabinet local.

Documents à conserver (10 ans)

Pénalités en cas de non-conformité

Cabinet comptable local — quand y recourir

La barrière linguistique (formulaires souvent en khmer, communication GDT), la complexité du calcul ToS multi-sources et la méconnaissance des prakas (circulaires GDT) font que beaucoup d’expatriés délèguent leurs déclarations.

Tarifs indicatifs :

• Particulier avec pension unique : 50–80 USD/mois.
• Particulier avec revenus mixtes (pension + freelance) : 80–150 USD/mois.
• Mission ponctuelle (régularisation, rattrapage de déclarations) : 200–500 USD.

Cabinets références :

• DFDL — cabinet international, bureaux Phnom Penh et Siem Reap.
• Acclime — spécialiste expatriés, service en anglais.
• VDB Loi — fiscalité KH et droit des affaires.
• Cabinets comptables indépendants locaux — tarifs plus bas, service khmer/anglais.

Pièges courants

FAQ

Puis-je régulariser des années de non-déclaration sans risque ?

Oui, la GDT dispose d’un dispositif de régularisation volontaire qui peut réduire les pénalités. Consultez un cabinet comptable pour une régularisation discrète — les pénalités négociées en cas de déclaration spontanée sont nettement inférieures à celles d’un contrôle subi.

Le paiement en USD est-il accepté au guichet GDT ?

Non. Les paiements à la GDT s’effectuent en KHR uniquement. Si vous disposez uniquement d’USD, convertissez au guichet bancaire ou ATM avant de payer. Le montant en KHR est celui calculé dans votre déclaration.

Dois-je déposer une déclaration si mon revenu est inférieur au seuil d’imposition (< 1 500 000 KHR/mois) ?

Si vous êtes enregistré (TIN), oui — déposez une « nil return » ou une déclaration à taux 0 %. Si vous n’êtes pas encore enregistré et que vos revenus sont inférieurs au seuil, l’obligation d’enregistrement reste théoriquement présente mais le risque pratique est très faible.

Le conjoint doit-il avoir son propre TIN ?

Chaque contribuable est individuel en droit fiscal cambodgien. Un conjoint percevant des revenus propres doit s’enregistrer séparément. Si le conjoint n’a pas de revenu propre, il ne doit pas s’enregistrer — mais son existence permet une déduction de 150 000 KHR/mois dans votre déclaration.

Que faire si le portail GDT ne fonctionne pas le 20 du mois ?

En cas de panne du portail e-service, rendez-vous physiquement au bureau GDT compétent avant la deadline avec les formulaires remplis. La panne de portail n’est pas acceptée comme justificatif de retard — anticipez en ne déposant pas le dernier jour.