Résidence fiscale cambodgienne — règle des 183 jours
Résidence fiscale au Cambodge pour particuliers — règle des 183 jours, résident vs non-résident, imposition des revenus mondiaux, pas de convention France-Cambodge.
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En 3 puces
- Vous devenez résident fiscal cambodgien dès 183 jours de présence physique cumulés sur 12 mois glissants — ou si le Cambodge est votre domicile / centre des intérêts vitaux.
- En tant que résident, vos revenus mondiaux sont théoriquement imposables au Cambodge via le ToS (Tax on Salary) progressif (0–20 %).
- Aucune convention fiscale n’est en vigueur entre la France et le Cambodge en juin 2026 : risque de double imposition sur pensions, revenus locatifs, retraites complémentaires.
Le test de résidence côté Cambodge
Selon la GDT , vous êtes résident fiscal cambodgien dès lors que l’un des trois critères suivants est rempli :
- Domicile principal au Cambodge.
- Lieu de séjour habituel : votre vie quotidienne (famille, biens, activités) est centrée au Cambodge.
- Présence physique > 182 jours sur toute période glissante de 12 mois se terminant dans l’année fiscale en cours.
L’année fiscale cambodgienne suit l’année civile (1er janvier – 31 décembre).
Exemples pratiques
| Situation | Statut fiscal KH |
|---|---|
| Retraité installé à Phnom Penh 10 mois/an | Résident |
| Nomade digital avec base à Phnom Penh, voyages fréquents | Résident (si >182 jours cumulés) |
| Expatrié arrivant en août (5 mois en KH l’année 1) | Non-résident l’année 1, résident l’année 2 |
| Touriste à visa touriste, repart après 30 jours | Non-résident |
Conséquences du statut résident
Imposition des revenus mondiaux
En tant que résident fiscal cambodgien, vous êtes théoriquement imposable sur l’intégralité de vos revenus mondiaux via le ToS :
- Pension française (CNAV, AGIRC-ARRCO, fonctions publiques)
- Salaire d’un employeur étranger (remote worker)
- Revenus locatifs perçus en France
- Dividendes, plus-values sur comptes étrangers
- Toute autre source de revenu, quel que soit le pays de paiement
Le taux applicable est le barème progressif ToS : 0 % jusqu’à ~366 USD/mois, puis 5 %, 10 %, 15 % et 20 % selon les tranches. Voir le guide barème ToS pour particuliers pour les détails.
Imposition forfaitaire des non-résidents
Si vous n’êtes pas résident fiscal cambodgien, mais que vous percevez un revenu de source cambodgienne (employeur KH, location d’un bien KH), ce revenu est taxé à 20 % forfaitaire — sans tranche, sans abattement.
Côté France — basculer non-résident fiscal
Quitter la résidence fiscale française est une étape distincte, nécessaire pour éviter d’être imposé dans les deux pays.
Critères de résidence fiscale française
Selon l’article 4B du CGI, vous restez résident fiscal français si :
- Votre foyer ou lieu de séjour principal est en France.
- Vous exercez une activité professionnelle principale en France.
- Vos intérêts économiques principaux sont en France.
Si vous partez définitivement au Cambodge et n’êtes plus dans aucun de ces cas, vous pouvez légalement basculer non-résident fiscal français.
Démarches pour basculer non-résident FR
- Déposer une déclaration de revenus de l’année de départ (formulaire 2042 + 2042 C) en précisant la date de départ.
- Contacter le SIPNR (Service des Impôts des Particuliers Non-Résidents) : gère vos revenus français dès l’année suivante.
- Informer votre caisse de retraite (CNAV, AGIRC-ARRCO…) de votre changement d’adresse : elle appliquera la retenue à la source non-résidents (PAS NR) sur votre pension.
- Signaler tout compte bancaire étranger via le formulaire 3916 (y compris ABA Bank, Canadia…). Amende : 1 500 € par compte non déclaré, sur 10 ans.
Pas de convention fiscale France–Cambodge
Aucune convention bilatérale n’est en vigueur entre la France et le Cambodge en juin 2026 (négociations entamées fin 2023, non encore signée à cette date). L’absence de convention implique :
- Pas de mécanisme automatique d’élimination de la double imposition.
- Les deux pays appliquent leurs propres règles indépendamment.
- Un crédit d’impôt unilatéral est parfois possible côté France (formulaire 2047) si vous payez réellement un impôt au Cambodge, mais il n’est pas garanti.
Suivez l’avancement des négociations via l’Assemblée des Français de l’Étranger (AFE) ou les questions écrites au Sénat français.
Première année d’arrivée — attention au prorata
Si vous arrivez au Cambodge en cours d’année (après juillet typiquement), vous n’atteindrez probablement pas 183 jours avant le 31 décembre. Vous serez donc non-résident fiscal KH la première année :
- Revenus de source KH (si vous en avez) : taxés à 20 % flat.
- Revenus étrangers : pas imposables au Cambodge.
- Dès l’année suivante, si vous restez >182 jours, vous basculez résident et votre revenu mondial devient imposable.
Pièges courants
FAQ
Comment prouver que je ne suis plus résident fiscal français ?
En déclarant votre départ au SIPNR, en fournissant votre bail ou attestation d’hébergement cambodgien, et en vous assurant que votre foyer principal (famille, biens, liens économiques) est effectivement au Cambodge. En cas de contrôle, la preuve de présence physique (relevés de cartes bancaires, billets d’avion, attestations de résidence consulaires) peut être demandée.
Je passe 6 mois au Cambodge et 6 mois en France. Quel est mon statut ?
Situation ambiguë. Si vous êtes exactement à 182 jours de chaque côté, la France applique ses propres critères (foyer, intérêts économiques) et le Cambodge idem. Sans convention, les deux pays peuvent revendiquer la résidence fiscale. Consultez un fiscaliste spécialisé FR-international.
Dois-je payer le ToS si je perçois uniquement une pension étrangère ?
Théoriquement oui, si vous êtes résident fiscal cambodgien. Voir le guide pension étrangère pour le détail. En pratique, la GDT ne poursuit pas les pensions étrangères encaissées sur comptes étrangers — c’est une zone grise tolérée mais pas légale.
Et si j’exerce une activité freelance pour des clients étrangers depuis le Cambodge ?
En tant que résident fiscal KH, vos revenus freelance sont imposables au Cambodge, même si vos clients sont étrangers et vous paient sur un compte étranger. La pratique courant consiste à s’enregistrer comme « sole proprietor » auprès de la GDT et à déclarer mensuellement. Voir le guide déclaration GDT.
Depuis quand les négociations France–Cambodge ont-elles commencé ?
Les premières discussions officielles ont eu lieu fin 2023, avec un 3e tour de négociation en janvier 2025. Aucune date de signature n’est publique en juin 2026. La convention, une fois signée, devra encore être ratifiée par les deux parlements avant d’entrer en vigueur.
Sources (4)
Toutes les informations de ce guide sont sourcées auprès de documents officiels ou de sites gouvernementaux. Date d'accès indiquée pour chaque source.