Pension française imposée au Cambodge
Pension française et impôt au Cambodge — barème ToS progressif, théorie vs pratique GDT, obligations déclaratives en France, double imposition sans convention FR-KH.
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En 3 puces
- Oui en théorie : comme résident fiscal cambodgien (>182 jours/an), votre pension française est soumise au ToS — mais sur barème progressif, pas à taux fixe.
- Sur 1 500 €/mois, le ToS théorique est ≈ 122 USD/mois (taux moyen ~7,4 %), pas 10 % de la totalité.
- France et Cambodge prélèvent chacun de leur côté : aucune convention fiscale bilatérale n’est en vigueur en juin 2026 — pas de mécanisme d’élimination automatique de la double imposition.
Qui est concerné
Ce guide s’adresse aux retraités français qui envisagent de s’installer durablement au Cambodge (visa ER ou EB renouvelable) en percevant une pension française comme seul revenu.
Vous êtes dans cette situation si :
- Votre pension est versée par une caisse française (CNAV, AGIRC-ARRCO, fonctions publiques, régimes spéciaux).
- Vous comptez passer plus de 182 jours par an au Cambodge.
- Vous n’exercez aucune activité rémunérée sur place.
Calcul de l’impôt cambodgien sur une pension
Le ToS est progressif, pas un taux flat
Le Tax on Salary ( ToS ) cambodgien fonctionne comme l’impôt français : par tranches. Seule la fraction de revenu au-delà de chaque seuil est taxée au taux supérieur. Taux de conversion utilisé : 1 € = 1,10 USD, 1 USD = 4 100 KHR (taux NBC).
| Tranche mensuelle (KHR) | ≈ USD | Taux |
|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 0 – 366 | 0 % |
| 1 500 001 – 2 000 000 | 366 – 488 | 5 % |
| 2 000 001 – 8 500 000 | 488 – 2 073 | 10 % |
| 8 500 001 – 12 500 000 | 2 073 – 3 049 | 15 % |
| > 12 500 000 | > 3 049 | 20 % |
Source : Sub-Decree 196 / 2022, GDT.
Exemple détaillé : pension de 1 500 €/mois
Conversion : 1 500 € × 1,10 = 1 650 USD × 4 100 = 6 765 000 KHR
Le revenu traverse chaque tranche de bas en haut. La colonne « Montant taxable » indique la largeur de la portion de revenu qui tombe dans cette tranche — c’est-à-dire la différence entre la borne haute et la borne basse, pas la borne haute elle-même.
- Tranche 0 % : de 0 à 1 500 000 KHR → largeur = 1 500 000 − 0 = 1 500 000 KHR
- Tranche 5 % : de 1 500 000 à 2 000 000 KHR → largeur = 2 000 000 − 1 500 000 = 500 000 KHR (et non 2 000 000)
- Tranche 10 % : de 2 000 000 jusqu’à notre revenu 6 765 000 KHR → largeur = 6 765 000 − 2 000 000 = 4 765 000 KHR
| Tranche | Montant taxable (largeur) | Taux | Impôt |
|---|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 KHR | 1 500 000 | 0 % | 0 |
| 1 500 000 – 2 000 000 KHR | 500 000 | 5 % | 25 000 KHR |
| 2 000 000 – 6 765 000 KHR | 4 765 000 | 10 % | 476 500 KHR |
| Total mensuel | 6 765 000 ✓ | 501 500 KHR ≈ 122 USD ≈ 111 € |
La somme des largeurs (1 500 000 + 500 000 + 4 765 000) doit toujours égaler le revenu total (6 765 000 KHR) — c’est le contrôle naturel du calcul.
Taux moyen effectif : ≈ 7,4 % — et non 10 % de la totalité.
Tableau rapide par niveau de pension
| Pension mensuelle | ≈ KHR | ToS mensuel ≈ | Taux moyen |
|---|---|---|---|
| 800 € | 3 608 000 | ~45 USD (~41 €) | ~5,1 % |
| 1 000 € | 4 510 000 | ~67 USD (~61 €) | ~6,1 % |
| 1 500 € | 6 765 000 | ~122 USD (~111 €) | ~7,4 % |
| 2 000 € | 9 020 000 | ~184 USD (~167 €) | ~8,3 % |
| 2 500 € | 11 275 000 | ~266 USD (~242 €) | ~9,7 % |
Hypothèse : 1 € = 1,10 USD, 1 USD = 4 100 KHR. Recalculez si le taux NBC évolue. Ces montants sont théoriques — voir la section suivante sur la pratique GDT.
Théorie vs pratique GDT
Ce que dit la loi
Un résident fiscal cambodgien (>182 jours/an) est imposable sur son revenu mondial, pension étrangère incluse, même virée sur un compte français.
Ce que fait la GDT en pratique
La GDT concentre ses contrôles sur les revenus de source cambodgienne (salaires d’employeurs KH, activités exercées sur le sol KH). En pratique, elle ne poursuit pas les pensions étrangères encaissées sur des comptes étrangers, sauf dans trois cas déclencheurs :
- La pension est virée sur un compte cambodgien (ABA, ACLEDA, WING) — visible dans le système bancaire local.
- Une démarche administrative exige des justificatifs de ressources : renouvellement de visa ER, achat immobilier en copropriété, ouverture de compte > 50 000 USD.
- Le retraité s’est volontairement enregistré auprès de la GDT (obtention d’un TIN individuel).
Côté France — ce que vous devez faire
Retenue à la source non-résidents (PAS NR)
Lorsque vous devenez non-résident fiscal français, votre caisse de retraite est tenue d’appliquer une retenue à la source non-résidents (PAS NR) sur chaque versement. Cette retenue remplace l’impôt sur le revenu pour les non-résidents.
Le taux s’applique sur le montant net (après abattement de 10 %) et varie par tranche :
- 0 % pour les montants les plus faibles.
- 12 % pour la tranche intermédiaire.
- 20 % pour la tranche la plus élevée.
Clé importante : si vous n’étiez pas imposable en France en tant que résident, votre PAS NR sera probablement 0 % ou très faible. Ce n’est pas une pénalité supplémentaire automatique.
Pour vérifier votre taux personnalisé : votre espace particulier sur impots.gouv.fr ou en contactant le SIPNR (Service des Impôts des Particuliers Non-Résidents).
Option taux moyen : si votre taux moyen français (calculé sur vos revenus mondiaux) est inférieur au taux retenu, vous pouvez demander à la DGFiP son application — cela peut réduire la retenue.
Obligations déclaratives annuelles en France
Même non-résident, vous devez chaque année :
| Formulaire | Pourquoi |
|---|---|
| 2042-NR | Déclarer la pension de source française. |
| 3916 | Signaler tout compte bancaire détenu à l’étranger (ABA, ACLEDA…). Amende : 1 500 € par compte non déclaré. |
| 2047 | Si vous payez un impôt au Cambodge et souhaitez demander un crédit d’impôt unilatéral (à étudier avec un fiscaliste). |
Pas de convention — pas de crédit d’impôt automatique
Aucune convention fiscale France-Cambodge n’est en vigueur en juin 2026 (négociations depuis fin 2023, non encore signée). Si vous payez le ToS au Cambodge et la retenue à la source en France, il n’existe aucun mécanisme bilatéral pour éviter la double imposition. Les deux pays prélèvent de façon indépendante.
Documents et démarches
Pour basculer non-résident fiscal français
- Contacter le SIPNR par courrier ou via votre espace impots.gouv.fr.
- Joindre : visa long séjour KH (ER ou EB) + bail ou attestation d’hébergement au Cambodge.
- Informer votre caisse de retraite (CNAV, AGIRC-ARRCO…) de votre nouvelle adresse étrangère pour qu’elle applique le PAS NR.
Si vous déclarez volontairement à la GDT
- Obtenir un TIN (numéro fiscal individuel) auprès de la GDT .
- Déclaration ToS mensuelle sur le portail tax.gov.kh/en/e-service.
- Paiement avant le 20 du mois suivant, en KHR.
Pièges courants
FAQ
Ma caisse de retraite va-t-elle prélever automatiquement le PAS NR ?
Oui, dès que vous lui communiquez votre adresse à l’étranger (ou que le fisc FR lui signale votre changement de statut). Vérifiez votre taux via votre espace particulier sur impots.gouv.fr ou en contactant directement la caisse.
Puis-je rester résident fiscal français tout en vivant au Cambodge ?
Formellement, si vous conservez un foyer ou des intérêts économiques en France. Mais si vous passez >182 jours/an au Cambodge, la GDT vous considère aussi résident. Sans convention, vous seriez imposable dans les deux pays sur les mêmes revenus. C’est la situation à éviter.
Et si je reste moins de 183 jours par an au Cambodge ?
Vous n’êtes pas résident fiscal KH. Votre pension n’est pas soumise au ToS cambodgien. En contrepartie, vous ne pouvez pas bénéficier du visa ER (retraite) qui requiert un séjour prolongé — vous serez sur des visas courts avec sorties régulières.
La convention France-Cambodge est-elle proche de la signature ?
Les négociations ont débuté fin 2023 et le 3e tour a eu lieu en janvier 2025. Aucune date de signature n’est publique en juin 2026. Suivez l’actualité via l’Assemblée des Français de l’Étranger (AFE) ou les questions écrites au Sénat français.
Dois-je m’enregistrer à la GDT pour renouveler mon visa ER ?
Non — l’enregistrement GDT et l’immigration sont deux administrations indépendantes. Le visa ER est renouvelé par la Direction Générale de l’Immigration, pas par la GDT. Toutefois, si un contrôle de ressources vous est demandé (ce qui est rare pour un visa ER), disposer d’une attestation de pension en KHR ou USD peut suffire.
Sources (4)
Toutes les informations de ce guide sont sourcées auprès de documents officiels ou de sites gouvernementaux. Date d'accès indiquée pour chaque source.