Résidence fiscale au Cambodge — règle des 183 jours et France
Résidence fiscale au Cambodge — critère 183 jours, statut FR vs KH, absence de convention fiscale, double imposition, déclaration 3916 et 2042.
- Durée
- Statut annuel — basculement automatique au 183e jour de présence sur 12 mois
- Difficulté
- Complexe
- Lecture
- 11 min
En 3 puces
- Vous êtes résident fiscal au Cambodge dès 183 jours de présence physique sur 12 mois consécutifs (ou domicile / lieu de séjour habituel).
- Aucune convention fiscale n’est en vigueur entre la France et le Cambodge en avril 2026 (négociations entamées fin 2023, non encore signée).
- Sans convention : risque réel de double imposition. La France applique ses règles, le Cambodge les siennes — il faut déclarer dans les deux pays et utiliser les crédits d’impôt unilatéraux quand ils existent.
Le test de résidence côté Cambodge
Selon la GDT , vous êtes résident fiscal cambodgien dès lors que l’un des trois critères suivants est rempli :
- Domicile principal au Cambodge.
- Lieu de séjour habituel (centre des intérêts vitaux : famille, biens, activité principale).
- Présence physique > 182 jours sur toute période glissante de 12 mois se terminant dans l’année fiscale en cours.
L’année fiscale cambodgienne suit l’année civile (1er janvier – 31 décembre).
Conséquences du statut résident KH
- Imposition du revenu mondial au Cambodge (en théorie). En pratique, l’administration KH applique surtout sur le revenu de source cambodgienne.
- Barème ToS progressif (0-20 %) avec abattements pour dépendants — voir le guide ToS.
- Accès aux régimes fiscaux locaux (patente, déclaration NSSF , TVA pro).
Si vous restez non-résident KH (< 183 jours)
- Imposition forfaitaire à 20 % sur tout revenu de source cambodgienne.
- Pas d’abattement, pas de quotient familial.
- Pas de déclaration mondiale au KH.
Le test de résidence côté France
Vous êtes résident fiscal français si l’un des critères suivants est rempli (article 4B du Code Général des Impôts) :
- Foyer en France (conjoint, enfants, lieu de vie habituel).
- Lieu de séjour principal : plus de 183 jours en France dans l’année.
- Activité professionnelle principale exercée en France (sauf accessoire).
- Centre des intérêts économiques en France (placements, biens, sources de revenus principales).
Ces critères sont alternatifs : un seul suffit. Vous pouvez donc être considéré résident français même en passant peu de temps en France, si votre famille ou vos affaires y sont.
Conséquences du statut non-résident FR
Si aucun critère ci-dessus n’est rempli, vous êtes non-résident fiscal français. Conséquences :
- Imposition en France uniquement sur les revenus de source française (immobilier, salaires versés par employeur FR pour activité en FR…).
- Plus de quotient familial sur ces revenus FR.
- Taux minimum de 20 % (jusqu’à 28 411 € en 2025) puis 30 % (au-delà). À optimiser éventuellement par déclaration au taux moyen.
- Pas d’imposition des revenus de source étrangère (votre salaire KH).
Le piège du double résident
Vous pouvez être considéré résident dans les deux pays simultanément :
- Au KH : > 183 jours sur place.
- En France : famille restée à Paris, ou centre des intérêts économiques (immobilier de rapport, parts de SCI).
Mécanismes unilatéraux à utiliser
À défaut de convention, les deux pays prévoient des mécanismes internes pour atténuer la double imposition :
- Côté France : le crédit d’impôt unilatéral (CGI art. 244 bis, etc.) sur certaines catégories de revenus, parfois imputable. À étudier au cas par cas.
- Côté Cambodge : la GDT n’a pas de crédit d’impôt étranger systématique, mais accepte de fait que les revenus déjà taxés en France ne soient pas re-taxés s’ils sont de source française.
- Optimisation : structurer ses revenus pour qu’ils soient clairement de source unique, et passer par un cabinet local + un fiscaliste FR pour valider la déclaration.
Documents et déclarations à faire chaque année
Côté France (résident OU non-résident)
| Formulaire | Quand | Pour qui |
|---|---|---|
| 2042 (déclaration de revenus) | mai-juin | tout français déclarant des revenus FR |
| 2042-NR | mai-juin | non-résidents avec revenus FR |
| 3916 / 3916-bis | jointe à la 2042 | tout résident fiscal FR avec compte étranger |
| 3925 | si vous avez un trust étranger | rare |
| 2047 | revenus encaissés à l’étranger | utile si crédit d’impôt à reporter |
Le formulaire 3916 signale l’existence des comptes bancaires, e-wallets et contrats d’assurance-vie détenus à l’étranger. Amende : 1 500 € par compte non déclaré, portée à 10 000 € si le compte se trouve dans un État non coopératif (le Cambodge n’en fait pas partie en avril 2026 mais à vérifier chaque année).
Côté Cambodge
| Obligation | Quand | Pour qui |
|---|---|---|
| Retenue ToS mensuelle | mensuel | salarié — l’employeur s’en charge |
| Déclaration ToS annuelle récapitulative | 31 mars | employeur (vous récupérez la fiche) |
| Déclaration patente | 31 mars | dirigeant / sole proprietor / société |
| Déclaration TVA mensuelle | 20 du mois suivant | société assujettie TVA |
| Bilan annuel + déclaration impôt sur les sociétés | 31 mars | sociétés |
Voir le guide patente et créer une société.
Cas typiques
Cas 1 — Salarié EB d’une société KH, famille restée en France
- Côté KH : résident dès 183 jours. ToS retenu à la source.
- Côté FR : potentiellement résident toujours (foyer = famille en France). Les autorités FR peuvent considérer le salaire KH imposable en France, et appliquer les règles internes (crédit d’impôt à étudier).
- Risque : double imposition partielle. Solution : envisager d’éclater le foyer si le séjour KH est durable (cf. cabinet fiscal).
Cas 2 — Retraité ER, conjoint en KH
- Côté KH : résident dès 183 jours. Pas de revenu de source KH typiquement (la retraite vient de France).
- Côté FR : non-résident si conjoint avec lui au KH et pas d’attache active en FR.
- Imposition : retraite versée par caisse FR → imposable en France au taux retenue à la source (20 % minimum). Le KH ne taxe pas les pensions étrangères encaissées sur compte étranger en pratique.
- Recommandation : déclarer 2042-NR + 3916 chaque année, archiver les bulletins de pension.
Cas 3 — Remote worker EB, clients étrangers
- Côté KH : résident dès 183 jours. Si vous facturez via une structure KH (Co. Ltd. ou sole proprietor), revenu KH → ToS / impôt société.
- Côté FR : non-résident si vous coupez le foyer FR. Pas d’obligation FR sur les revenus KH.
- Sans structure KH : situation grise — l’administration KH considère votre activité comme exercée localement (résidence fiscale KH), mais vous n’avez pas d’employeur. Solution : ouvrir une entreprise individuelle (sole proprietor) au Cambodge et déclarer.
Cas 4 — Mission courte (< 183 jours), salaire d’un employeur FR
- Côté KH : non-résident → pas d’impôt KH sur le salaire FR (sauf source KH au sens strict).
- Côté FR : résident — vous restez imposable FR sur l’intégralité.
- Pas de double imposition mais attention si l’employeur déclare une part KH du salaire.
Pièges courants
FAQ
Quel justificatif fournir pour prouver ma résidence KH au fisc FR ?
- Visa long séjour (EB / ER) en cours.
- Permis de travail si vous travaillez.
- Bail ou attestation d’hébergement KH.
- Lettre du Sangkat récente.
- Bulletin de salaire KH ou attestation employeur.
- Avis d’imposition KH (récap ToS annuel) si disponible.
- Tampons d’entrée / sortie du passeport (preuve > 183 jours).
La convention FR-KH est-elle proche de la signature ?
Les négociations ont débuté fin 2023 et le 3e tour s’est tenu en janvier 2025. Aucune date de signature publique en avril 2026 — comptez plusieurs trimestres avant entrée en vigueur après éventuelle signature. Suivez l’actualité via l’Assemblée des Français de l’Étranger (AFE) ou le Sénat (questions écrites publiques).
Quand exactement passer non-résident FR pour optimiser ?
Si vous arrivez avant le 1er juillet au Cambodge, vous pouvez basculer non-résident FR pour la même année (sous conditions). Sinon, prévoir le basculement au 1er janvier suivant. Le fisc FR accepte un changement en cours d’année (split year) mais c’est plus complexe.
Mes enfants scolarisés au Lycée français de PP comptent-ils comme dépendants au KH ?
Oui — 150 000 KHR / mois par enfant à charge < 14 ans (ou < 25 ans si étudiant à temps plein). Les enfants scolarisés au LFEPP ou dans une école internationale entrent dans cette case. Justificatif : certificat de scolarité.
Et la CSG / CRDS sur mes revenus français ?
Si non-résident fiscal FR, vous êtes exonéré de CSG / CRDS sur les revenus du capital de source française (immobilier, dividendes), sous condition d’affiliation à un régime de sécurité sociale d’un État de l’EEE / UK / Suisse. Le Cambodge n’est pas couvert par cette exonération : vous restez redevable de la CSG/CRDS au taux plein (17,2 % en 2025).
Que faire si je détecte une double imposition ?
- Documenter les impôts payés des deux côtés (avis d’imposition KH + 2042 FR).
- Saisir le SIPNR (Service des Impôts des Particuliers Non-Résidents) avec dossier complet.
- Demander l’imputation du crédit d’impôt unilatéral sur le formulaire 2047 (revenus encaissés à l’étranger).
- Si refus : recours hiérarchique puis tribunal administratif. Sans convention, l’issue n’est pas garantie.
Combien coûte un cabinet pour gérer tout ça ?
Comptez :
- Cabinet KH (DFDL, Acclime, VDB Loi, Mekong Strategic Capital…) : 50-300 USD/mois pour une déclaration ToS + bilan, plus pour société complexe.
- Fiscaliste FR international : 500-1 500 € pour une déclaration 2042-NR + 3916 + 2047, davantage en cas d’optimisation patrimoniale.
Sources (4)
Toutes les informations de ce guide sont sourcées auprès de documents officiels ou de sites gouvernementaux. Date d'accès indiquée pour chaque source.