Impôt sur le salaire (ToS) au Cambodge
L'impôt sur le salaire au Cambodge — barèmes 2026, retenue à la source, résidents vs non-résidents, fringe benefits 20 %, dépendants, déclaration mensuelle.
- Coût
- 0 $US – 20 $US 0 à 20 % du salaire brut selon les tranches mensuelles, retenue à la source par l'employeur
- Durée
- Mensuel — déclaration et paiement par l'employeur avant le 20 du mois suivant
- Difficulté
- Modéré
- Lecture
- 10 min
En 3 puces
- L’impôt sur le salaire (Tax on Salary, ToS) est retenu à la source par l’employeur cambodgien, sur barème progressif mensuel de 0 à 20 % pour les résidents.
- Non-résidents (< 183 jours/an) : taxation forfaitaire à 20 % sur tout revenu de source cambodgienne.
- Avantages en nature (logement, voiture, repas) : 20 % flat quel que soit le statut (Fringe Benefit Tax — FBT).
Qui est concerné
Le ToS s’applique à toute rémunération versée pour une activité exercée au Cambodge, indépendamment du lieu de paiement, dès lors que :
- L’employeur est cambodgien (société Co. Ltd., succursale, ONG enregistrée), ou
- L’activité est physiquement exercée au Cambodge, même payée par un employeur étranger (pour les résidents fiscaux).
Sont concernés :
- Salariés expat d’une société cambodgienne.
- Dirigeants étrangers percevant rémunération.
- Télétravailleurs (remote workers) résidents fiscaux au Cambodge — l’activité y est exercée.
- Consultants et freelances facturant via une structure KH.
Barème mensuel ToS — résidents (Sub-Decree 196 / 2022)
| Tranche mensuelle (KHR) | Tranche mensuelle (≈ USD) | Taux |
|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 0 – 366 | 0 % |
| 1 500 000 – 2 000 000 | 366 – 488 | 5 % |
| 2 000 000 – 8 500 000 | 488 – 2 073 | 10 % |
| 8 500 000 – 12 500 000 | 2 073 – 3 049 | 15 % |
| > 12 500 000 | > 3 049 | 20 % |
L’impôt est progressif par tranche (et non global) : seul le revenu au-dessus de chaque seuil est taxé au taux supérieur.
Exemple : salaire mensuel brut 5 000 000 KHR (~ 1 220 USD)
| Tranche | Montant taxable | Taux | Impôt |
|---|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 1 500 000 | 0 % | 0 |
| 1 500 000 – 2 000 000 | 500 000 | 5 % | 25 000 |
| 2 000 000 – 5 000 000 | 3 000 000 | 10 % | 300 000 |
| Total | 325 000 KHR (~ 79 USD) |
Soit un taux moyen de ~6,5 % sur 5 000 000 KHR.
Exemple : salaire mensuel brut 15 000 000 KHR (~ 3 659 USD)
| Tranche | Montant taxable | Taux | Impôt |
|---|---|---|---|
| 0 – 1 500 000 | 1 500 000 | 0 % | 0 |
| 1 500 000 – 2 000 000 | 500 000 | 5 % | 25 000 |
| 2 000 000 – 8 500 000 | 6 500 000 | 10 % | 650 000 |
| 8 500 000 – 12 500 000 | 4 000 000 | 15 % | 600 000 |
| > 12 500 000 | 2 500 000 | 20 % | 500 000 |
| Total | 1 775 000 KHR (~ 433 USD) |
Soit un taux moyen de ~11,8 % sur 15 000 000 KHR.
Barème non-résident
Taux unique forfaitaire 20 % sur tout revenu de source cambodgienne — pas de tranche, pas d’abattement, pas de déduction pour dépendants.
Cas typiques :
- Mission courte (< 183 jours / 12 mois).
- Consultant étranger payé pour une mission ponctuelle.
- Première année d’arrivée si vous arrivez en cours d’année (vous serez non-résident l’année 1, puis résident l’année 2 si vous avez dépassé 182 jours).
Abattements pour personnes à charge (résidents uniquement)
Un résident fiscal peut déduire de son revenu mensuel imposable :
- 150 000 KHR / mois par enfant à charge < 14 ans (ou < 25 ans si étudiant à temps plein).
- 150 000 KHR / mois pour un conjoint sans activité rémunérée.
Justificatifs à fournir à l’employeur : acte de mariage, acte de naissance, certificat de scolarité.
Fringe Benefit Tax (FBT) — avantages en nature
Tout avantage en nature versé en plus du salaire est taxé séparément à 20 % forfaitaire, à la charge de l’employeur :
- Logement de fonction.
- Véhicule de fonction (essence, entretien, chauffeur).
- Repas, allocation repas.
- Allocations diverses (téléphone, internet, scolarité enfants).
- Primes en nature (cadeaux, voyages).
L’employeur déclare le FBT mensuellement avec le ToS.
Comment payer / qui paie
Vous êtes salarié d’une société KH
Vous n’avez rien à faire : l’employeur (souvent via son service RH ou son cabinet comptable) :
- Calcule le ToS mensuel sur votre salaire brut (selon barème + dépendants).
- Retient l’impôt à la source.
- Vous verse le net en USD ou KHR (selon ce qui est convenu).
- Reverse le ToS à la GDT avant le 20 du mois suivant, via le portail GDT en ligne.
Vous recevez un bulletin de paie mensuel (en pratique : variable, beaucoup d’employeurs ne fournissent qu’un récapitulatif).
Vous êtes dirigeant ou consultant facturant via votre Co. Ltd.
Si vous êtes le seul salarié de votre propre société, vous calculez et déclarez vous-même (ou via un cabinet) :
- Définir le salaire mensuel que vous vous versez.
- Calculer le ToS + les éventuelles cotisations NSSF si la société a 8 salariés ou plus.
- Déclarer mensuellement sur le portail GDT en ligne (tax.gov.kh).
- Régler avant le 20 du mois suivant.
Voir le guide créer une société pour la mise en place.
Vous êtes payé directement par un employeur étranger (remote)
Cas complexe :
- Si résident fiscal KH : vous êtes redevable du ToS au Cambodge sur l’intégralité de votre rémunération mondiale (voir résidence fiscale).
- En l’absence de société KH employeur, vous devez vous enregistrer auprès de la GDT comme « entreprise individuelle » (sole proprietor) et déclarer trimestriellement / mensuellement.
- Beaucoup de remote workers passent par un cabinet local (50-150 USD/mois) qui prend en charge les déclarations.
Déclaration et paiement
- Périodicité : mensuelle.
- Deadline : avant le 20 du mois suivant la paie.
- Canal : portail tax.gov.kh/en/e-service ou ABA Bank / partenaires bancaires (paiement intégré).
- Document à conserver : reçu de paiement + tableau de calcul mensuel, à archiver 10 ans.
L’employeur doit aussi déposer une déclaration annuelle récapitulative avant le 31 mars de l’année suivante (cf. le guide patente pour les obligations annuelles cumulées).
Documents requis
Pour vous déclarer comme salarié auprès du système GDT :
- Passeport + visa long séjour (EB / ER).
- Numéro fiscal individuel (TIN) : à demander à l’employeur ou à la GDT.
- Justificatifs des dépendants : actes de mariage / naissance, certificats scolarité.
- Contrat de travail ou statuts de société pour un dirigeant.
Le générateur de checklist liste tout sur une page imprimable.
Pièges courants
FAQ
Quel taux moyen pour un salaire d’expat « cadre » au Cambodge ?
Pour un salaire mensuel de 2 500 à 4 000 USD, le taux moyen ToS résident tourne autour de 8 à 12 %. Sur 6 000 USD/mois, ~14 %. Sur 10 000 USD/mois, ~17 %.
Le ToS est-il dû sur les bonus annuels et primes ?
Oui. Une prime versée en mai est intégrée au revenu imposable du mois de mai et taxée selon le barème mensuel correspondant — ce qui peut faire monter le taux marginal du mois en question.
Et la 13e ou 14e mois ?
Mêmes règles : taxées au mois où elles sont versées. La législation cambodgienne ne prévoit pas de lissage annuel comme en France. Conséquence : un 13e mois en décembre est souvent taxé à 15 ou 20 %, selon le total cumulé.
Comment déclarer les dépendants français en France et au Cambodge ?
Au Cambodge : justificatifs à l’employeur (cf. ci-dessus). En France : si vous êtes non-résident fiscal, les dépendants à l’étranger n’entrent pas dans le calcul du quotient familial sur les revenus de source française. Voir résidence fiscale.
Quel taux de change USD → KHR pour le ToS ?
L’employeur applique le taux NBC officiel du jour de la paie (~4 100 KHR/USD, quasi stable). Pour les paies USD, conversion en KHR pour le calcul ToS, paiement de l’impôt en KHR à la GDT.
Le ToS est-il dû sur les indemnités de licenciement ?
Oui, les indemnités de fin de contrat (préavis, indemnité légale) sont assimilées à du salaire et taxées au barème ToS. Les indemnités exceptionnelles négociées peuvent bénéficier d’un régime spécifique selon leur nature — consultez un cabinet local.
J’ai un salaire France + un salaire Cambodge, comment ça se passe ?
Vous devez déclarer les deux :
- Au Cambodge : la part cambodgienne + (si résident fiscal) la part mondiale sous certaines interprétations.
- En France : la part française + selon votre statut résident/non-résident, parfois la part mondiale.
Sans convention fiscale, le risque de double imposition est réel. Consultez un fiscaliste FR + un cabinet KH (DFDL, Acclime, VDB Loi…).
Sources (3)
Toutes les informations de ce guide sont sourcées auprès de documents officiels ou de sites gouvernementaux. Date d'accès indiquée pour chaque source.